施工企业备用金的核算操作

浏览量:472    发布时间:2017-9-20

施工企业备用金的核算操作

一、备用金的概念及管理

      备用金是指企业拨付给非独立核算的内部单位(职能部门、施工单位、生产车间等)或个人备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

      施工企业在备用金管理上,一是必须完善备用金的预借、使用和报销制度,二是为备用金建立明细台账,逐笔等级备用金的借款及报销情况,定期进行核对,对拖延不还有无正当理由的借款人,应及时从其工资、奖金及其他资金中扣回。

二、备用金的核算操作

      对于施工企业内部各单位或个人暂借的备用金,一般应单独设置“备用金”账户。该账户属于资产类账户,用来核算企业备用金形成、报销及收回的情况。该账户借方登记预支和拨付的备用金数额;贷方登记报销和收回的备用金数额;期末借方余额反映企业被占用的备用金数额。本账户可按备用金的领用单位或个人设置明细账,进行明细分类核算。企业发生备用金业务较少时,可以不单独设置“备用金”账户,而将发生的备用金业务直接通过“其他应收款”账户核算。

       在实务中,备用金的核算根据其管理制度的不同分为定额管理和非定额管理两种制度下的核算。

(一)定额备用金管理制度下的核算操作

      定额备用金管理制度是指施工企业对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星支出的实际需要核定备用金定额,并按定额拨付资金,报销时保证备用金与定额一致的一种管理方法。

      实行定额备用金制度的施工企业,备用金领用部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证,一次性领出全部定额备用金。使用备用金后,应根据各种费用报销凭证编制费用明细表,定期向财会部门报销,出纳员将报销金额补充原定额,从而保证该部门或工作人员保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。

       实行定额备用金制度的施工企业,在拨付定额备用金时,应借记“备用金”账户,贷记“库存现金”“银行存款”等账户;定期报销费用时,应借记“管理费用”“工程施工”等账户,贷记“库存现金”“银行存款”账户;撤销定额备用金时,应借记“库存现金”“银行存款”账户,贷记“备用金”账户。

(二)非定额备用金管理制度下的核算操作

       所谓非定额备用金管理制度是指施工企业对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员,根据每次业务所需备用金的数额预支资金,使用后实行实报实销的一种管理制度。

       在非定额备用金管理制度下,领款部门或人员每次业务时应根据实际用途填制“借款单”,经有关部门或人员审核签字后,向财务部门预借资金。在经济业务结束后,凭有效的凭证想财会部门报销费用,并交回余额或收回垫支款项。

       实行非定额备用金管理制度的施工企业,在预支备用金时,应借记“备用金”账户,贷记“库存现金”“银行存款”账户;使用后报销费用时,应借记“管理费用”“工程施工”等账户,贷记“备用金”账户;多退少补的现金应借记或贷记“库存现金”账户。

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