建筑施工企业内部往来款项的核算操作

浏览量:580    发布时间:2017-9-19

一、内部往来结算的主要形式

      企业所属内部独立核算单位之间的应收、应付款的结算业务,通常有两种结算形式:一是通过企业集中结算,即各单位之间的往来结算,都要作为各单位与企业之间的往来结算,通过企业办理结算手续;二是各单位直接办理结算,定期通过企业集中办理对账、转账手续。

二、“内部往来”账户的核算内容

      为了核算和监督施工企业内部往来款项的形成及清偿情况,企业应设置“内部往来”账户。“内部往来”账户属于资产类账户,用来核算企业内部单位之间发生的债权债务。其借方反映企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂收和转销的应付、暂收的款项,即债权的发生和债务的清偿;贷方反映企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间的应付、暂收和转销的应收、暂付款项,即债务的发生和债权的减少;各明细科目的期末借方余额合计反映应收内部单位的款项,贷方余额合计反映应付内部单位的款项。本账户的期末余额应与所属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。企业应在“内部往来”科目下按内部单位设置明细账户。

三、内部往来款项的核算操作

     公司与内部独立核算单位以及独立核算单位之间的往来业务主要有以下四种类型。

    1、发生应付未付的业务时,根据“通知单”编制会计分录为:

     借:有关科目

           贷:内部往来xx公司

     实际支付货币资金时:

     借:内部往来xx公司

          贷:银行存款

     2、发生应收未收的款项时,比如有偿转让货物等时,根据“通知单”编制会计分录为:

     借:内部往来xx公司

           贷:其他业务收入—材料销售收入等

     实际收到货币资金时:

     借:银行存款

          贷:内部往来xx公司

     3、发生暂付业务时,如各种预付款、代垫款、借出款等一般应在支付货币资金后由本单位随时填制“通知单”,编制会计分录为:

     借:内部往来xx公司

           贷:银行存款

     收到货币资金或转销时:

    借:银行存款

          贷:内部往来xx公司

     4、发生暂收业务时,如借入款项、预收款等,一般由上级单位在支付货币资金后填制“通知单”,本单位如在月底前收到货币资金和“通知单”,编制会计分录为:

      借:银行存款

            贷:内部往来xx公司

      如仅收到|“通知单”,月终应作会计分录:

      借:其他货币资金

            贷:内部往来xx公司

      企业归还货币资金或转账时分录为:

      借:内部往来xx公司

            贷:银行存款

      内部往来款项的核算内容:一是公司与所属内部独立核算的单位(附属企业)之间的各种往来;二是内部各独立核算单位之间的相互往来。

      (1)公司与所属内部独立核算单位之间往来款项的核算操作

      (2)内部独立核算单位之间往来款项的核算操作

       内部独立核算单位之间往来款项的核算方法主要有两种:一种是通过公司集中进行结算,即各内部独立核算单位之间的经济往来,都视为各单位之间的经济往来,随时通过公司办理转账,各内部独立核算单位之间不发生直接结算关系;另一种是各内部独立核算单位直接结算,月末由公司组织集中对账进行结算。

        月末公司应组织内部各独立核算单位集中办理对账工作,由规定的一方根据明细账的记录抄列内部往来清单,经双方核对相符后,将各内部独立核算单位之间的经济往来关系,统一转为各单位与公司之间的经济往来关系。

资质业务咨询电话:13366890997

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